CONTABILIDAD - Libro Diario I

ASIGNATURA : CONTABILIDAD

 GUIA de INFORMACION                                                                                           

Hechos económicos y relación con clasificación de cuentas

Los HE permutativos se caracterizan por provocar una variación cualitativa en el Patrimonio (es decir varía la composición pero no su valor) De ahí es que al hacer referencia a este tipo de HE no se generan pérdidas ni ganancias, es decir se produce un cambio en elementos del Activo y/o Pasivo por el mismo valor, por lo tanto consideraremos sólo cuentas que integran el Activo y/o el Pasivo.

En una empresa existirán tantas cuentas como elementos patrimoniales y conceptos de pérdidas y ganancias decidan utilizarse. Antes de comenzar la registración se decide el nombre que se dará a cada una de ellas armando lo que en Contabilidad se denomina Plan de Cuentas.

En este tema es importante incorporar el significado específico que se da a ciertas palabras que conocemos de la vida cotidiana pero en Contabilidad se aplican diferente, quienes comienzan a hacer sus primeros pasos deben atenderlos  especialmente e ir fijando bien esos conceptos.

PRINCIPALES CUENTAS DE ACTIVO Y DE PASIVO

CUENTAS de ACTIVO son:                                                      CUENTAS de PASIVO son:

Caja                                                                                                  Acreedores por Compras

Banco Cuenta Corriente                                                              Sueldos a Pagar

Deudores por Ventas                                                                   Préstamo bancario

Documentos o Cheques diferidos a Cobrar                            Documentos o Cheques diferidos a Pagar

Mercaderías                                                                                    Intereses a pagar

Muebles y Utiles                                                                           Seguros a pagar

Vehiculos                                                                                         Impuestos a pagar

Inmuebles                                                                                        BPS a pagar

La Contabilidad necesita un método para realizar las anotaciones de los HE que realiza la empresa, a ese método lo llamamos REGISTRACION POR PARTIDA DOBLE y cada HE dará lugar a una o más registraciones que llamamos ASIENTO.

Esta registración se realiza en un libro contable llamado LIBRO DIARIO, que constituye un registro cronológico que deberá cumplir también con otras formalidades establecidas en el Código de Comercio, según veremos más adelante.

La Partida Doble consiste en reconocer dos columnas a las que se llaman DEBE y HABER (nombres que no tienen otra referencia que nombrar cada una de las columnas sin tener estas palabras el significado que les damos en la vida cotidiana). Se asigna significado a lo que ocurre con el saldo de cada cuenta si su importe es anotado en la columna del Debe o en la del Haber.

IMPORTANTE!!  Las reglas de este sistema de registración son las siguientes:

1.       Se realiza una doble anotación, es decir, este sistema consiste en reconocer que cada HE tiene efectos (aumento o disminución) por lo menos en dos cuentas.

2.       Ubicación de la cuenta:

TIPO DE CUENTA                 SALDO INICIAL                           AUMENTOS             DISMINUCIONES

           ACTIVO                                 Debe                             Debe                      Haber

                PASIVO                                 Haber                          Haber                     Debe

PERDIDAS                            -  -                              Debe                       Haber

                GANANCIAS                        -  -                              Haber                     Debe

3.       En cada asiento, la suma de los importes anotados al Debe (o debitados) tiene que coincidir con la suma de los importes anotados al Haber (o acreditados)

Existen diferentes TIPOS DE ASIENTOS

ü  Inicio de actividades: Se registran los elementos del patrimonio con los que la empresa inicia su actividad.

ü  Gestión   Registran los HE de diferente tipo que realiza la empresa, es decir, compras, ventas, pagos, etc.

ü  Ajustes   Se registran generalmente a la fecha del balance para modificar el saldo de las cuentas que por diferentes motivos no coinciden con la realidad.

ü  Resultados Incluyen las cuentas diferenciales, uno con las pérdidas, otro con las ganancias y del que surge el Resultado Neto obtenido por las operaciones realizadas en un período de tiempo

ü  Cierre de ejercicio Es el último asiento del ejercicio económico y en  él se indica cuál es la composición del patrimonio a esa fecha. De esta forma se hace un “corte ficticio” en las operaciones con ese objetivo.

Los saldos de este asiento coincidirán con los incluidos en el Estado de Situación Patrimonial a esa fecha.

ü  Reinicio de actividades  Al iniciar un nuevo ejercicio económico se “reabren” las cuentas que integran el patrimonio y se comienza un nuevo ciclo contable en el nuevo ejercicio económico.

Por disposiciones legales, en Uruguay la Contabilidad debe realizarse obligatoriamente en moneda nacional, pudiéndose además realizarse en otra moneda si la empresa lo desea (es el caso de empresas multinacionales que remiten información a su casa matriz). Por lo tanto si la operación se realiza en una moneda extranjera, deberá reexpresarse su importe considerando el tipo de cambio interbancario comprador del día anterior a la operación.

A partir de esta exigencia es que no se incluye el signo monetario en los asientos.

 En esta entrega trabajaremos SOLO con cuentas de Activo y Pasivo, luego iremos incorporando las demás

Ejemplo 1:

                                                                                            

_____________    14/4/20__________________                   DEBE                   HABER                                               

Mercaderías                                                                                     1.000

                Caja                                                                                                                    1.000

Boleta 1512

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Esta anotación representa un aumento en Mercaderías (Activo) y una disminución en Caja (Activo) por  $ 1.000. El HE es entonces una compra contado de mercaderías realizada el 14/4 con la boleta 1512

Ejemplo 2:

_____________    20/4/20__________________                   DEBE                   HABER                                                     

Mercaderías                                                                                     1.000

                Acreedores por Compras                                                                            1.000

Factura 7312

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Esta anotación representa un aumento en Mercaderías (Activo) y un aumento de Acrs. Por Compras (Pasivo) por $ 1.000. El HE es entonces una compra crédito de mercaderías realizada el 20/4 con la factura 7312.

Ejemplo 3:

_____________    21/4/20__________________                   DEBE                     HABER                                                      

Mercaderías                                                                                     1.000

                Caja                                                                                                                    400

Banco Cta. Cte                                                                                                    600

Boleta 471

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Esta anotación representa un aumento en Mercaderías (Activo) y una disminución de Caja y de la Cta. Cte del Banco (ambas Activos). El HE es entonces una compra de mercaderías por $ 1.000 realizada el 21/4 que se pagó con $ 400 en efectivo y un cheque por $ 600 con la boleta 471.

Se ve en este ejemplo también la igualdad de las sumas del Debe y las del Haber. Se dice que el Asiento “cierra” o “balancea”, que es una de las reglas más importantes del sistema de Partida Doble en el que se basa toda la contabilidad.

De forma análoga se va anotando cada HE.

Recomiendo para su realización la siguiente secuencia de razonamiento:

1.       Ver cuáles son los elementos del patrimonio que se ven afectados por el HE y pensar cuales son los nombres de las Cuentas (recordar que SIEMPRE son por lo menos 2)

2.      Analizar cuál es el efecto sobre el saldo de cada una de esas Cuentas (es decir si aumenta o disminuye) para saber si corresponde anotarla al Debe o al Haber

3.       Luego de realizar el Asiento, verificar si se cumple la igualdad de sumas de los importes totales entre el Debe y el Haber

EJERCICIO de REPASO -                                                                                                                       

Les dejo estas operaciones para repasar registración y podemos aclarar dudas en clase:

Registre en el Libro Diario las siguientes operaciones:

1. Compra mercadería por 8.000 y paga con cheque
2. Compra un escritorio en 3.800, paga contado
3. Deposita en la cuenta corriente del banco 9.000
4. Paga a un acreedor 15.000 con cheque
5. Compra mercaderías por 24.000, paga la mitad contado y la mitad a 30 días de plazo
6. Cobra a un deudor 9.000 y recibe un cheque diferido
7. Cobra en efectivo el cheque diferido que había recibido de un cliente
8. Compra una computadora en 12.000, entrega 4.000 en efectivo, un cheque por 5.000 y el saldo lo pagará a 60 días
9. A un acreedor que le debe 35.000, le firma un documento
10. Obtiene un préstamo bancario por 30.000, que el banco le deposita en la Cuenta Corriente
11. A un cliente que debe 10.000, firma un documento por ese importe
12. Paga en efectivo una cuota del préstamo bancario por 4.500

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